Проблема уклонения от уплаты НДС, с помощью фирм-однодневок
Хамзин Мадияр Жанатович,
Башкирский государственный
аграрный университет,
г. Уфа, Россия
Башкирский государственный
аграрный университет,
г. Уфа, Россия
На сегодняшний день проблема уклонения от уплаты НДС, с целью получения необоснованной выгоды является наиболее актуальной проблемой, с которой государственные органы власти успешно справляются, однако также как федеральные службы и правоохранительные органы находят подходы к ликвидации экономических преступлений, с таким же энтузиазмом мошенники и недобросовестные руководители ищут способы уклониться от уплаты НДС [2].
Согласно статистическим данным Федеральной налоговой службы 4,5 миллиона компаний было зарегистрировано в России на 1 января 2017 г. В 2016 г. из ЕГРЮЛ было исключено более 780 000 организаций – в 3,6 раза больше, чем за 2015 г. Эти цифры свидетельствуют о том, что схемы по уклонению от уплаты НДС, с помощью фирм-однодневок до сих актуальны в кругах компаний-мошенников [4].
В одной из наших статей мы уже рассматривали определение «фирма-однодневка». Более точное описание классической фирмы-однодневки приводится в письме Федеральной налоговой службы от 11 февраля 2010 года: «фирма-однодневка - это юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации». Сущность и цель фирмы-однодневки: уклонение от уплаты налогов (НДС или налога на прибыль) так или иначе использует большинство российских компаний по двум основным схемам: как фиктивных поставщиков товаров, работ или услуг и как фиктивных покупателей. По факту уклонения от уплаты НДС в полном размере нам ближе первая схема уклонения. Такие организации очень широко используются для возмещения НДС из бюджета. В классических примерах на счета этих организаций перечисляются денежные средства в оплату поставленных ими товаров или выполненных работ, предоставленных услуг, а фактически товар покупался за наличный расчет по более низким ценам, а работы (услуги) выполнялись собственными силами. Затем по сделкам с данными фирмами НДС возмещается, как ранее уплаченный ими [3].
Ситуация усугубляется ещё и тем, что часть фирм-однодневок переформатировалась. Зная параметры, на которые обращают внимание контролирующие органы (наличие офиса, размер уставного капитала, число сотрудников в штате и проч.), эти фирмы создали видимость деятельности и уже федеральные надзорные инстанции начинают сталкиваться с этой проблемой. В качестве примера уклонения от уплаты НДС с помощью фирм-однодневок, мы приведём дело, которое рассматривалось в городе Москве в 2016 году. Уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ в отношении генерального директора организации, который в схеме ухода от налогообложения использовал около 30 подставных организаций, где в качестве учредителей и директоров числились умершие лица, недееспособные граждане, студенты [1].
Эти и другие проблемы являются наиболее актуальными на сегодняшний день в сфере уклонения от уплаты налогов в том числе НДС. Государство недополучает ежегодно миллиарды из-за серых схем, используемых недобросовестными организациями. Ужесточение законодательства в части уголовного наказания за создание фирм-однодневок имеет как плюсы так и минусы, ведь теперь мошенники ищут новые пути обхода закона [2],[4].
С действующего года государство вводит в действие новые поправки по ликвидации попыток уклонения от налогов, с помощью фирм однодневок. Чиновники придумали новый способ борьбы с многоступенчатыми цепочками перепродаж и незаконным возмещением НДС. Они решили, что если НДС будет платить не продавец, а покупатель, серые схемы станут неактуальны (письмо Минфина России от 14.08.17 № 03-07-14/51894). Депутаты поддержали чиновников и приняли в третьем чтении соответствующий законопроект № 274631-7. Данный эксперимент планируют провести лишь над продавцами и покупателями лома и отходов черных и цветных металлов, сырых шкур и др. На этой продукции отработают механизм контроля и документооборот. Если опыт окажется успешным, его перенесут на всех плательщиков НДС [5].
Стоит отметить также, что в прошлом году была введена в эксплуатацию усовершенствованная автоматизированная система контроля за возмещением НДС. Она выявляет расхождения данных в цепочке контрагентов – раньше эти расхождения обнаруживались лишь при встречной проверке контрагентов. Теперь автоматизированные системы по выявлению фирм-однодневок, которые созданы с целью уклонения от уплаты НДС будут считывать быстрее и эффективнее [3].
В связи с вышеизложенными проблемами мы предлагаем на законодательном уровне принять ряд мер, которые позволят ликвидировать возможность уклонения от уплаты НДС компаниями, с использованием фирм-однодневок. Во-первых государство обязано «вооружить» добросовестные компании электронной системой по выявлению фирм-однодневок на бесплатной основе, а также поощрять успешные выявления налоговыми послаблениями. Во-вторых снизить ставку налога НДС в разумных пределах, ведь экономическое преступление рождается, когда люди считают несправедливой налоговую политику государства, возможно, стоит ввести особые налоговые режимы специально для тех кто использует НДС [7].
Федеральная налоговая служба, Следственный комитет, Министерство юстиции осуществляют большую работу по предотвращению экономических преступлений, в связи с этим с каждым годом всё труднее создать новую организацию, так как законы ужесточаются и усложняются процедуры, но основная проблема в России – это коррупция, которая позволяет создавать новые фирмы-однодневки, стоит лишь заплатить приличную сумму, поэтому одним из нововведений должно стать ужесточение наказания за пособничество в уклонении от уплаты налогов государственных служащих.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
- Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ [Электронный ресурс] / Принят Государственной Думой 24 мая 1996 года (ред. от 31.12.2017) // СПС «Консультант Плюс».
- Кулешова, В.П., Ханнанова, Г.В. Мероприятия по совершенствованию управления дебиторской задолженностью [Электронный ресурс] : В сборнике: Роль инноваций в трансформации современной науки Сборник статей Международной научно-практической конференции. Ответственный редактор: Сукиасян Асатур Альбертович. – 2016. – С. 92-96.
- Малецкий А.А., Третьякова Е.В. Закон «О фирмах-однодневках»: вред или польза бизнесу // II Всероссийская заочная электронная научная конференция «Проблемы учета, анализа, аудита и налогообложения». Режим доступа : http://econf.rae.ru/article/5953 (дата обращения: 10.01.2018).
- Хазиева А.М. Самостоятельная работа обучающегося как залог успешного формирования компетенций. В сборнике: Совершенствование основных профессиональных образовательных программ в вузе: проблемы и возможные пути их решения Материалы Всероссийской научно-методической конференции. Башкирский государственный аграрный университет. 2018. С. 187-189.
- В Госдуму поступил правительственный законопроект об уголовной ответственности за создание фирм-однодневок. – 09.02. 2011 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://aetp.ru/en/presscenter/item/135033/
- Если человек продает свой паспорт, он должен понимать, что может сесть в тюрьму - Д.Медведев. – 28.01.2011 г., 14:22 .[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.audit-it.ru/news/account/289414.html
- Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс] / Федер. служба гос. статистики. - М., 2018. – Режим доступа :http://www.gks.ru/
- О рассмотрении предложения о возложении обязанностей по уплате НДС на покупателей товаров - налоговых агентов [Электронный ресурс] / Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 августа 2017 г. N 03-07-14/51894 // Режим доступа: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71669796/#ixzz53nyLkFjO
