Налоги и система налогообложения
учитель экономики ГБОУ гимназии № 433
Курортного района Санкт-Петербурга
Тип урока: изучение нового материала
Цели урока: Раскрытие сущности и роли налогов в жизни человека, общества, государства
Методы и формы обучения : Методы: частично-поисковый.
Формы: индивидуальная, фронтальная работа
Основные понятия темы: налоги, субъект налога, объе́кт нало́гообложе́ния, налоговая база, нало́говый пери́од, налоговая льгота, прогрессивное налогообложение, регрессивное налогообложение, пропорциональное налогообложение, структура налоговой системы.
Планируемые образовательные результаты
Метапредметные: а) познавательные;способствовать развитию у учащихся компетенций сравнения, группировки, анализа и синтеза; осуществлять поиск необходимой информации для выполнения учебных заданий с использованием предложенных возможностей интернета, текстов, газет и т. д.
б) регулятивные:содействовать развитию у учащихся умения осуществлять самоконтроль и взаимоконтроль, самооценку учебной деятельности, умения принимать и сохранять учебную задачу.
в) коммуникативные: адекватно использовать коммуникативные, прежде всего речевые средства, для решения различных коммуникативных задач, строить монологическое высказывание;допускать возможность существования у членов команд различных точек зрения, в том числе, не совпадающих с его собственной;использовать речь для регуляции своего действия.
Личностные:формирование целостного мировоззрения, соответствующего современному уровню развития науки и общественной практики, учитывающего социальное, культурное, языковое, духовное, политическое многообразие современного мира;воспитание приверженности к демократическим ценностям;формирование ответственного отношения к учению.
Основные понятия темы: налоги, субъект налога, объе́кт нало́гообложе́ния, налоговая база, нало́говый пери́од, налоговая льгота, прогрессивное налогообложение, регрессивное налогообложение, пропорциональное налогообложение, структура налоговой системы.
Оборудование: компьютер учителя, интерактивная доска, налоговый Кодекс РФ, раздаточный материал, учебники, тетради
Ход урока
Вводное слово учителя Понятие налогов возникло еще в древние времена, когда возникли первые государства. Тогда налоги называли «дань», «подать», они носили бессистемный характер и взымались по мере необходимости. В Древней Греции, например, налоги взымались только во время войны на нужды армии, а в мирное время налогов не было.
Поиск учащимися определения налогов и сборов в Налоговом Кодексе РФ Статья 8
Налог — обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Проанализировать определения и ответить на вопрос:
Какие же между налогом и сбором сходства и различия?
И то, и другое отчисление законодательно закреплено в Налоговом Кодексе РФ; уплачиваются как физическими, так и юридическими лицами; обязательны у уплате.
Различия: Уплата сбора предусматривает индивидуальную возмездность: перечислив сбор, плательщик получает определенное право, а уплатив налог гарантирует только отсутствие неприятных последствий, в остальном это действие безвозмездное; Сбор не обязателен к уплате, если твои действия не попадают под статью НК, а налоги платишь регулярно; Сбор уплачивается фиксированной суммой либо один раз (при получении лицензии), либо регулярно (раз в квартал), а налоги платятся регулярно.
Пример сбора: Граждане, индивидуальные предприниматели и юридические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.
Вид охотничьих ресурсов - лось. Количество особей – 2.
-
Определяем ставку сбора Ставка за одного лося - 1500 руб.
2/ Определяем налоговую базу Количество животных - 2 шт.
3/Определяем сумму сбора 1500 х 2 = 3000 руб.
Государственная пошлина - сбор, взимаемый с физических и юридических лиц , при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий. Выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям. (за регистрацию брака или развод, за получения свидетельства о рождении ребенка, за оформления загранпаспорта, за покупку или продажу квартиры и т.п.)
Например за получения паспорта – 300 руб., а при его утере 1500 руб., за регистрацию брака – 350 руб, за архивные справки – 250 руб.
· Выплачивая пошлину, плательщик выражает свою волю для вступления с государством в определённые правоотношения.
· Сумма, уплачиваемая плательщиком, напрямую поступает в бюджет.
· Уплата пошлины носит возмездный характер, то есть, за ней следует какое-то действие со стороны государства.
Налогоплательщиками (субъект), плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.
Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Например: заработная плата – это объект налогообложения
Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговая база является одним из обязательных элементов налога.
Главная функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить.
Пример: Налоговая база по налогу на доходы физических лиц - это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает физическое лицо в течение года.
Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Ставка на уплату налога на доходы физических лиц (граждан РФ) – 13%
Ставка на НДС – 20%, 10% и 0%
Налоговый период - это срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства. (т.е. НДФЛ мы платим 1 раз в месяц, налог на землю – 1 раз в год и т.п.)
Виды налогов по поступлению денег в казну:
1.Федеральные налоги и сборы
1.Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
2.Налог на прибыль организации
3.Налог на добавленную стоимость (НДС)
4.Акцизы
5.Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
6. Водный налог
2.Региональныей налоги
1.Налог на имущество организаций
2.Игорный налог
3.Транспортный налог
3.Местные налоги
1.Земельный налог
2.Налог на имущество физических лиц
3.Налогообложение недвижимости по кадастровой стоимости
4. Торговый сбор
По методу взимания налоги делятся на прямые и косвенные:
Прямой налоговый платеж характеризуется отсутствием каких-либо посредников в установлении налоговых платежей. Прямые налоги взимаются с имущества плательщика и его доходов. В качестве имущества выступают те объекты, которыми владеет плательщик – участки земли, недвижимые и движимые объекты, бумаги ценного характера, в качестве доходов – выплаты физлицам сотрудникам (например, в виде зарплаты), прибыль юрлиц, %-ты от различных операций. То есть прямыми налогами облагается то, что имеется у плательщика. Данный тип налоговой нагрузки представляет собой стабильное пополнение госбюджета, что составляет его основное достоинство. Главным недостатком является их открытость для плательщика, что влечет за собой желание последних скрыть реальное положение дел путем занижения налоговой базы и скрытия доходов.
Косвенный заранее включается в стоимость товара или услуги, и потребитель вместе с приобретением предмета уплачивает и налог. Косвенные налоги — это добавки к реализуемым ценностям, услугам различного характера и произведенным работам. При продажных операциях продавец выставляет покупателю стоимость, увеличенную на сумму дополнительного налога (акцизы, пошлины, НДС). Покупатель оплачивает всю предъявленную стоимость продавцу, в свою очередь, продавец осуществляет перечисления налога государству. Получается, что налоговая нагрузка приходится на конечного потребителя, но в бюджет налог перечисляется через продавца (поставщика), то есть косвенно через посредника.
Главным достоинством косвенных налогов можно назвать их закрытость для лиц, на которых возложено данное налоговое бремя. Потребители покупают товары, оплачивают услуги, уплачивая при этом косвенные налоги, зачастую даже не подозревая и не задумываясь об этом. Такая скрытость имеет важное значение в плане социального и политического положения в стране.
Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.
Самое главное, что нужно знать о налоговых вычетах — это то, что претендовать на них может гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по ставке 13%
Пример расчета налогового вычета по расходам на обучение
Как определить размер налогового вычета по расходам на обучение
В 2012 году Иванов И.И. получил облагаемый по ставке 13% доход в виде заработной платы в размере 50 000 рублей.
В этом же году Иванов И.И. заплатил за свое обучение 10 000 рублей и решил получить налоговый вычет по расходам, связанным со своим обучением.
Учитывая, что такой вычет предоставляется в размере фактически понесённых расходов, но не более установленного размера, в налоговой декларации он вправе указать всю сумму своих расходов на обучение — 10 000 рублей. Однако ему будет возвращена не вся эта сумма, а соответствующая ей сумма уплаченного налога, то есть 1 300 рублей.
10 000 * 13% = 1 300 руб.
Функции налогов
Различают следующие функции налогов :
1/фискальную;
2/регулирующую;
3/Распределительная (социальную):
4/контрольную.
Виды налогов по характеру ставок
1.Прогрессивный
2.Пропорциональный
3.Регрессивный
